Verschillen tussen kostprijsmethode en vermogensmethode

Bedrijven kopen regelmatig aandelen van andere bedrijven. Soms is het gewoon een investering; andere keren weerspiegelt het de wens om invloed uit te oefenen op de deelneming. De scheidslijn tussen de twee motivaties is 20 procent van de uitstaande aandelen, volgens algemeen aanvaarde boekhoudkundige principes. Als u minder dan 20 procent van de aandelen waarin is geïnvesteerd, bezit, gebruikt u de kostprijsmethode om de investering te registreren. Als u tussen de 20 en 50 procent van de aandelen bezit, gebruikt u normaal gesproken de vermogensmutatiemethode.

Kostenmethode journaalboekingen

De kostenmethode gebruik je als je een passieve maar langdurige investering doet in een ander bedrijf, meldt Accounting Tools. U boekt de voorraad op een balansrekening als een vast actief tegen de historische aankoopprijs. Als u bijvoorbeeld 10 procent van UVW Corp. koopt voor $ 10 miljoen , is dat bedrag de balanswaarde van de aandelen. Normaal gesproken werkt u dit bedrag niet bij, tenzij u extra aandelen koopt of aandelen verkoopt. U boekt dividenden die u op de aandelen ontvangt als inkomen.

Vermogensmethode Journaalboekingen

Als u ten minste 20 procent van de aandelen van de deelneming bezit, past u de vermogensmutatiemethode toe, tenzij u kunt aantonen dat u geen invloed op de deelneming heeft, bijvoorbeeld als de deelneming u vijandig behandelt of uw advies negeert. Bij de vermogensmutatiemethode boekt u de aandelenaankoop zoals u zou doen bij de kostprijsmethode. U moet dit saldo echter aanpassen om rekening te houden met uw aandeel in de winsten en verliezen van de deelneming, stelt het Corporate Finance Institute voor.

Stel dat uw bedrijf 30 procent van XYZ Corp. koopt voor $ 10 miljoen . U boekt de aankoop als een vast actief, "XYZ Corp.-effecten" ter waarde van $ 10 miljoen . In het volgende kwartaal boekt de deelneming een netto-inkomen van $ 500.000 . Uw aandeel van 30 procent is $ 150.000 , dat u toevoegt aan het saldo van de effecten van XYZ Corp. en als inkomen op de resultatenrekening registreert. U trekt verliezen op dezelfde manier af. U behandelt dividenden als een investeringsrendement door ze te boeken op een tegenactiva-rekening die is gekoppeld aan XYZ Corp.-effecten, waardoor de netto boekwaarde van de investering wordt verlaagd. U boekt geen dividend als inkomen.

Belastingimpact

De dividenden die volgens de kostprijsmethode worden ontvangen, creëren een belastbaar inkomen. Als UVW Corp. bijvoorbeeld 2 procent per jaar aan dividenden uitkeert, is uw inkomen 2 procent van $ 10 miljoen, of $ 200.000 . In de belastingschijf van 24 procent zou u $ 48.000 aan belasting moeten betalen.

De vermogensmutatiemethode heeft een groter potentieel effect op het inkomen en dus op de winstbelastingen. Stel dat XYZ Corp routinematig een jaarlijks rendement van 10 procent op eigen vermogen behaalt. In het eerste jaar zou u een inkomen registreren van 10 procent van $ 10 miljoen , of $ 1 miljoen . Uw belastingplicht is $ 240.000 . Aangezien het inkomen normaal gesproken volatieler is dan het dividendrendement, heeft de vermogensmutatiemethode meer potentie om de belastingaanslag van uw bedrijf te beïnvloeden.

Aanpassingen aan waarde

Bij de vermogensmutatiemethode werkt u de boekwaarde van uw belegging bij met uw aandeel in de inkomsten of verliezen van de deelneming. Bovendien verlaagt u de boekwaarde met eventuele dividenden die u op de aandelen ontvangt. U past de boekwaarde niet anderszins aan om de veranderingen in de reële marktwaarde van de deelneming weer te geven.

Bij de kostprijsmethode verhoogt u nooit de boekwaarde van de aandelen vanwege een stijging van de reële marktwaarde. U kunt de boekwaarde echter afwaarderen als de reële marktwaarde van de deelneming een bijzondere waardevermindering heeft ondergaan. De reële marktwaarde is het bedrag dat een koper zou betalen om een ​​bedrijf te kopen.

Overig totaal inkomen

"Niet-gerealiseerde resultaten" is een vermogensrekening die winsten en verliezen registreert die voortvloeien uit gebeurtenissen waarover uw bedrijf geen controle heeft. Voorbeelden zijn veranderingen in valutakoersen, veranderingen in de waarde van voor verkoop beschikbare effecten en winsten of verliezen op pensioenregelingen.

Volgens de vermogensmutatiemethode moet u uw aandeel in de OCI van de deelneming als OCI in uw eigen boeken opnemen. U rapporteert OCI op de resultatenrekening onder het nettoresultaat. U rapporteert de geaccumuleerde OCI op de balans. Bij de kostenmethode voert u geen boekhoudkundige posten in met betrekking tot de OCI van de deelneming.